摘要
代理报税的应用主要包括代理各类税种的申报，各种税种的结转；为客户作整体税务安排，投资项目的税务估算；帮助企业进行税务检查；为公司进行财务报表的分析和相关的建议。随着委托方需求的增加，代理报税的应用也更加广泛，这些应用的开展都需要通过签订委托合同的方式，来明确和规范双方的权利义务关系。本文以公司为研究对象，结合自身实习经历，运用案例分析方法，对公司的代理报税业务进行研究，发现企业代理报税业务方面、代理报税管理系统年度备案方面、代理报税机构资格判断方面等存在的问题，并对这些问题给出相应对策建议，对企业具有代理报税业务具有较好的建设价值。
关键词：代理；代理报税；报税业务
1引言
公司的主要业务是根据客户提供的原始单据和其他会计数据，对其进行归类、编制、编制、编制、报告等，对客户企业的各种资金使用情况进行统计、记录，对其经营状况进行真实地反映，还可以对客户企业资金的运用是否存在不合理的情况进行评估，从而可以为客户企业的管理层在作出决策时提供相关的参考，也是对客户企业目前运营状况的反馈。工作质量的优劣，不仅直接关系到企业的财务工作的效率和水平，而且还关系到其自身的发展。
2 相关理论概述
2.1交易成本理论
交易成本理论最早是由纳德·哈里·科斯(Coase，R.H.，1937)在在他的哲学著作《企业的性质》一文等书中已经首次明确提出的。基本理论观点之一就是用传统交易成本理论，来正确诠释一个大型企业的经济本质。用关于交易成本的管理概念和分析方法，被作为诠释一个大型企业的长久存在与持续发展的一个根本原因。用交易成本的概念来解释企业存在和发展的原因。交易费用，又被简单地称为交易费用，它是一种市场经济学上的概念，它泛指任何一个交易者或买卖商品，进行一笔贸易过程中发生的任何费用。福卢博特和雷切特(1997)中，将交易费用分为三大类：第一类是市场支配型，包含了寻找信息的费用和协商的费用；二是以管理为导向的模式，包含了企业的设计和运营费用，三是政治型，就是说企业内部经营的成本。
2.2委托代理理论
委托代理理论的论述是由亚当·斯密(1979)最早提出来的，通过大量的数据收集，并通过进行数据资料的分析研究发现委托代理关系的存在。[33]在《国富论》中，他指出，具有独立资格的企业中的管理人员，相比较合伙企业的管理层会更加的自私，他不愿意为公司花自己的钱。因此，在这些企业的管理中，无论公司发展情况如何，疏忽与奢侈或多或少都存在，而这也是很普遍的”。在十九世纪六十年代后期至七十年代初期，一些经济学者在委托公司代理行业中，对“黑箱”代理进行了初步的经济分析。本文主要探讨了我国国有资产经营中存在的一些问题，如信息不对称、资金激励等。委托经营的经济学说已经开始得到了真正的深入探索和初步发展。现代意义上的两种特殊委托人和代理人的关系，最早是由罗斯(1973)首次明确提出的，他明确指出，两种委托人和代理人的关系，可以是泛指一个或者几个委托行为主体，可以聘请其他的几个行为主体人向其提供某类服务，并根据行为主体向其要求提供的服务的质量支付报酬。
2.3财务外包
财务外包(FinancialAccountingOutsourcing)是指将公司财务部所承担的工作，通过承包的形式，将其全部或部分地交给专业的外包服务机构，从而达到更高的专业化金融服务水平。财务外包可以降低企业的运营成本，提高工作的效率，同时也可以改善财务工作的质量。财务外包与一般人所了解的“代理记账”是一种传统的金融和会计业务外包，它与一般人所了解的“代理记账”有很大的不同之处：一是它的服务对象不同。一般情况下，代理记账服务的对象是那些没有设立会计从业人员的小型公司，而金融外包的要求也不仅仅限于小型企业，还有一些需要外包的大公司；其次，两者所提供的服务内容存在差异。由于代理记账服务的对象往往是小规模的、没有专业会计人员的经济机构，所以一般都是为公司提供一整套的会计处理，而财务外包则可以同时进行基本的会计工作和特定的财务模式。
3公司代理报税业务存在的主要问题
3.1会计基础工作不规范
博融财务公司的纳税申报和核算工作中，尽管很少发生虚假的情况，但也存在着一定的质量问题。首先，有的公司员工的报表时间不够准时，经常出现跨月份的报表，导致会计人员无法及时地进行账务处理和核对。其次，在填写原始凭证的过程中，存在着不够完善的地方，比如发票填写的时间不准确，数据填写不准确，导致会计部门无法准确地控制资金的流向和渠道。最后，博融财务公司在进行会计核算时，由于会计科目设置的不合理，导致会计人员在对各项收入、支出的汇总中无法做到精确，导致了“串户”，无法真实反映企业的经营状况，给企业的经营决策带来了一些偏差。博融金融公司的报税、报税业务是会计质量的问题，由于报税公司不能长期驻留在客户的企业，也不能直接参与到公司的财务管理中来，所以很难保证客户的会计资料的真实性和准确性。所以，税务代理公司要制定一套更加真实、准确的财务信息，才能更好地保障企业的财务状况。
3.2合同管理不规范
委托报税代理合同的内容不够规范，缺乏必要的条款，缺乏会计信息的传递和签收手续，会计报告的编制和提供要求，会计档案的保管要求和相应的责任，委托合同终止后的会计业务的移交。个人代理报税人所签署的委托合同，其内容不全，没有金额，没有日期。代理记账公司的合同管理、会计资料的交接与管理、客户资料的保密、复核等方面存在着一些缺陷。根据《代理记账管理办法》第12条，委托人委托代理记账公司进行代理记账时，应当根据双方的协商，签订一份书面委托合同。委托双方根据委托协议办事，具有明确的内容、清晰的职责，如果当事人在履行合同时违背了协议，可以对其承担法律责任。根据我在博融财务公司实习时所看到的，一些委托方与受托人不签合约，有些是为了避税，有些是由于委托人是熟人或朋友，或者是别的什么原因。在代理记账业务中，不签合同很容易造成双方责任不明确、责任不能追究的问题。《代理记账管理办法》第12条对会计信息的传输、签收、会计档案的保存、会计档案的保存、会计档案的保存、会计档案的相关义务等方面作出了明确的规定。而博融财务公司在与受托人交接资料时，大都没有双方签署的资料交接清单，并且对客户资料的管理混乱无序。这些现象都会导致资料丢失、损坏，而且无法追究其责任。根据《代理记账管理办法》第14条第2款，对在经营活动中发现的商业秘密，应当严格保密。而博融财务没有建立对客户信息的保密机制。复审是对各类财务数据、数据的重新核算、核对，包括记账凭证、财务报表等，以及对记账、纳税申报等全过程的审核。在会计信息质量监控系统中，审计是重要的制度安排。根据《代理记账管理办法》第15条，由代理记账机构和委托人负责人签字并盖章后，按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。这也是复审制度中的一项重要内容。博融财务公司没有配备专业的稽核人员，仅有一人负责记账和报税。这不仅会造成会计资料的不准确，而且还会造成税务申报和税务处理上的差错。
3.3报税流程存在弊端
按照正规要求，如果不经常发生应税行为的小规模纳税人产生印花税应当采取按次申报印花税；经常发生应税行为的小规模纳税人产生印花税时应当采取按月申报印花税，没有发生则按零申报，但是博融财务公司在我实习期间一直是处于每月都采取零报印花税，年底一次申报印花税。而且在申报增值税时，只看税控盘中数据，没有与纸质的发票相结合，导致报税时多报或者少报增值税，解决这个问题时，又需要外勤人员去找委托代理公司法人提供该公司的公章、发票章和法人章，这会让委托人感觉公司的业务能力有待提高，从而在合同到期后取消以后合作的意愿。每月7号之前都要申报个人所得税，博融财务公司在进行个税申报时，并不能按时完成个税的申报，总是按零申报完成后，在其他时间反过来进行重新申报个税。
3.4缴纳税款不及时
在进行完报税流程后，一般会同时进行扣税操作，但是有的委托代理公司没能及时的进行网签三方操作，但是博融财务公司老板也未曾重视此事，导致在进行扣税操作时发现无法扣除，而且当时处于纳税申报扣税最后一天，税务局由于人员过多到时无法及时处理该项事务，导致产生额外滞纳金以及人工费用，事后又不能及时的进行网签三方操作，使得下次依旧会出现这种问题，而解决这些小问题时，委托代理公司都会以“怎么还有滞纳金？”“这多出的金额谁来付款？”“之前怎么不告诉我，为什么要等到有滞纳金了才告诉我？”等问题进行询问，严重影响了公司口碑，给委托代理记账留下工作态度较差、服务质量不好的负面影响，不利于与委托代理记账公司的长期业务合作。
4完善公司代理报税业务的对策与建议
4.1规范会计基础工作的措施
博融财务公司要实现企业的整体发展，必须注重员工的工作能力，加强对员工的专业技能和技能的培养。除了基层的工作人员之外，还要加强管理人员的培训，还要在公司内部开展工作质量的宣传，树立起一种企业文化，让所有的员工都认识到代理记账的质量对于公司的重要性，要加大宣传力度，让基层和管理层更加重视工作质量，培养员工的职业操守和意识，还要对公司的工作能力和意识进行有效的培训，同时还要对各种警示教育题材的电影进行教育，同时还要加强会计人员的职业道德建设，加强工作人员的职业道德建设。另外，企业应建立绩效考评体系，并将其与各部门的实际工作状况相结合，制定相应的评价标准，以规范其工作行为，进而达到整体效益的目的。在建立绩效考评体系的时候，必须要严格地根据员工的工作状况和工作效率，将绩效考核的各项指标与会计核算有机的结合起来，同时，对工作表现出色的人，要给予嘉奖，而表现不佳的，则要受到惩罚。采用这种方式，既能有效地提高会计工作的效率和水平，又能使职工建立起良好的责任意识，降低人为错误的发生，确保会计结果的真实和准确。从而保证了会计工作的高质量，保证了会计人员在会计准则和质量上的要求下从事代理记账业务。
4.2规范合同管理的措施
在企业的发展过程中，为了更好地保证会计信息的真实性以及财务管理的效果，为博融财务公司工作的顺利开展提供相对应的基础，需要公司的管理人员能够从长期性的角度对企业的整体利益进行相对应的思考。不签订合同可能会在短期内帮助企业节省一笔开支，但是可能会由于客户紊乱而造成收支情况不良，进而导致企业的客户减少，使企业的整体经济效益受到影响，不利于企业实现长期稳定的发展。实际中，需要结合企业发展的情况来配备专业的会计人员，对企业发展过程中的各项经济业务活动进行完整、全面的记录，使签订的合同都能够得到有效的保存，并将其及时交付给公司管理人员，为代理记账报税工作的顺利开展奠定良好的基础。萎了提高代理记账机构的工作人员水平，需要博融财务公司对内部人员进行定期的培训，使其具备更加专业和广泛的知识体系。应当针对不同工作的人员开展有差异性的培训工作，对具体的工作人员进行严格的考核，使其从事代理记账工作中时具有更高的基础认知，更好地保障公司记账报税工作的有序开展，并促进行业的长期性发展。
4.3规范报税流程操作
博融财务公司要想与委托代理公司达成长期的合作意愿，必须规范自身的报税流程，为了规范报税流程，博融财务公司应当制定完善的管理计划强化会计队伍的日常管理，确保会计队伍的日常报税具有相应的规范性。管理层可以结合实际情况自定管理制度，确保会计工作人员可以根据实际发生情况进行正确的报税操作，并且建立考核制度，加强对会计队伍的监督管理，针对员工个人业绩情况、日常表现对员工进行考评，对于优秀员工进行表扬，对于表现极差的员工提出批评并采取曾发措施，提高员工工作积极性，促使会计工作人员可以按时完成自身的相应工作，还可以在员工入职前对其提出相关条款进行约束。
4.4及时缴纳税款
为了纳税缴款能够及时有效的完成，博融财务公司应当建立自己的记录底稿，依照客户类型对其进行分类，每次记录与客户进行核对，防止出现不必要的遗漏点，加强与客户之间的沟通，事前、事中、事后进行沟通，管理层定期了解会计人员的工作进度，若工作业务量多、工作内容繁琐，可以相应的协助会计工作人员进行报税、缴税操作，管理层对隐藏风险提高警惕意识，及时与客户沟通，如客户公司存在三方没签、银行卡不能进行正常扣税操作，应当及时与客户沟通，并采取相应的措施，如三方没签的，可以在网上签订三方协议，又或者拿着客户的公章、财务章、法人章去银行签订三方协议；银行卡无法正常扣税的，可以在纳税申报截止期之前去银行进行询问是由于什么原因导致无法正常扣税，并解决该问题，使银行卡可以正常扣税，从而减少客户在财税工作方面引起问题，除此之外，每月工作开展结束，或纳税申报截止后，博融财务公司可以通过短信或微信方式，将该月的工作情况反馈给委托代理公司，使其能及时了解财务信息，也能对公司会计人员起到反向的监督和约束，降低其工作随意性。
5结论
综上，报税代理公司的市场正在迅速发展，我们必须要提高工作的质量。为适应新形势，更好的服务顾客的需要，我们不仅要做到高质量、高质量的服务，而且要注重质量的管理和监督，从而建立起一套科学的、健全的管理制度，同时要强化员工的职业素质和能力，从而提高企业的服务质量，从而满足顾客对于代理报税工作的质量需求，以推动代理报税公司能够实现健康、长远、高质量的发展。
本文中我针对博融财务公司出现的问题作了简单的分析，比如出现的会计基础工作不规范问题，我认为出现这种问题是由于会计人员的业务能力不高所引起的，所以在解决问题的时候主要针对强化会计人员的个人业务能力做出了一些解决方案；还有合同管理不规范问题，我提出的解决方案是完善管理制度，合同管理规范化；报税流程不规范的问题，我认为加强会计人员的流程规范；缴纳税款不及时，我认为可以提前缴纳税款或者与被代理公司及时沟通，将存在可能导致不能及时缴纳税款的风险提前解决。
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