摘要
伴随着全球化的推动，在全世界范畴内产生了众多大量的跨国企业。 为了更好地处理全世界运营管理无法控制和成本上升的问题，很多公司进行挑选财务共享。 根据这个新的财务模式做到成本费开支、生产效率的目地，全方位监管整个过程。 财务工作人员解决了机械设备相同的复杂工作中，大量的精力可以惠及公司，财务可以更好的协助公司完成关键业务流程。 该实体模型是一个系统化程度高的财务业务管理系统，充足结合了公司财务管理方法和当代信息交换技术性。 财务共享模式减少了传统式的财务风险性，但一样提供了新的风险性。 文中以蒙牛企业为例子，科学研究和研究其财务共享模式下的财务会计内部控制，并在有改善空间的地区明确提出改进方案。 文中运用案例研究法、文献法和梳理分析方法的研究思路开展科学研究。 详细介绍文中的研究思路和实际意义，梳理世界各国有关参考文献，随后详细介绍研究方向和方式，谈一谈文中的自主创新和不够。 剖析实例后，明确提出了供其内部控制参照和进一步完善的提议。
关键词：财务共享模式；会计内部控制；风险管理
引言
文中论述了蒙牛公司的财务共享模式，研究了该公司使用财务共享模式时的会计内部控制，并开展了相关性分析。 找寻和剖析将会产生的会计内部控制风险性，明确提出处理问题的提议。 在解决潜在性风险性时，让蒙牛公司有越多的实用价值。 进而加强公司会计内部控制水准，更强充分发挥财务共享模式优点，提高蒙牛公司企业竞争力、企业经营管理工作能力
对很多中国公司而言，财务共享或是一种新的会计模式。 相对性于西方国家的公司，在我国在应用财务共享模式层面落伍。 在具体应用中，依然具有很多问题，学术研究理论上也偏重于具体指导公司搭建和执行财务共享模式时很有可能碰到的问题，但在财务共享模式下会计内部控制研究的角度上，仍尚需填补[1]。 蒙牛公司做为一家较早应用在我国财务共享模式的公司，在合乎财务共享模式和会计内部控制层面有很多工作经验。 因而，在研究蒙牛公司时，根据研究和找寻问题，有填补蒙牛公司会计内部控制在财务共享模式上的不够的实际意义。 这将创建更高等级的内部控制系统软件。 有益于减少财务共享模式内部控制的风险性，推动蒙牛公司的发展趋势。
一、财务共享模式下会计内部控制相关理论
（一）相关概念
（1）财务共享模式
财务共享方式衍化自共享平台，产生于20个世纪80时期末。 伴随着海外集团公司的提高而快速发展下去。 由Robert Gurr蒙牛、David Carbe、Robert Frigo和Stephe蒙牛 Behre蒙牛s于1993年初次递交。 针对怎样界定财务共享方式，国际性财务共享管理与服务研究会(IFSS )对它进行了宣布界定，应用现代信息技术和系统化方式标准会计业务流程，最后做到提升机构内部构造、减少企业运营成本、标准工作流程、步骤高效率的目地，进而促进销售市场迈向
（2）会计内部控制
内部控制是企业内部控制的关键构成部分，关键指的是依照财务预测的规定，以一个步骤、规章制度、现行政策为方式，对企业各类会计主题活动开展加强监督。 及时处理和矫正误差，确保各类会计会计主题活动顺利开展。 会计内部控制的具体目标是确保企业财产的安全系数和会计信息内容的真实有效便于企业完成生产制造经营目标它贯彻于企业经济活动的每个一部分，也围绕于企业内部控制的每个一部分，是内部控制的关键一部分[11]。 企业会计内部控制具备鼓励和推动作用。 因而，企业务必合理应用会计内部控制，确保财务数据的真实度和稳定性，加强企业经营水准，减少运营成本，防止和降低徇私舞弊的产生。
（二）财务共享模式下会计内部控制的目标及风险
（1）财务共享模式下会计内部控制的目标
推动企业发展战略的高效完成。 财务共享方式是为了更好地完成企业减少企业成本费、提升企业高效率等总体目标而具有的，因而数据共享平台的内控制度也应具有协助数据共享平台成功运作、完成初创期企业发展战略的功效[12]。
保证遵循相关法律规定和现行政策。 分散化在不同地域的单位只要解决总公司的信息，财务共享承担解决来源于全世界的财务数据。 因而，处理方式时要保证悉知全国各地法律法规现行政策等，保证企业在运营全过程中不违反规定，保证企业长久发展趋势[13]。
合理保护和清除企业财产。 做为企业较为独特的单位，财务共享系统软件有着各单位归纳的财产财务数据，高管可以借助这种会计信息开展企业资产的有效维护保养、机构管理决策，因而合理保护和机构企业财产也是财务共享方式财务会计内控制度的主要方向之一[
保证会计信息给予的品质和时效性。 财务共享系统软件最本职工作的工作任务是妥善处理企业搜集的来源于各地区的财务数据，为生产经营者给予企业经营状况信息，为下一阶段的战略决策给予根据。 因而，内控制度是保证总体目标完成的方式之一，最主要的目的之一是财务共享系统软件精确解决财务数据，立即、高品质地给予会计信息[15]。
（2）财务共享模式下会计内部控制的风险
①系统性风险
因为财务共享模式自身的独特性，必须解决来源于全部集团的财务数据，因而与别的单独单位不一样，假如内部控制无效，则很有可能只危害自身的单位或相关部门。 财务共享模式内部控制无效很可能严重影响全部集团，也有可能危害管理人员对集团会计现况的认识和管理决策[16]。
②业财分离的风险
财务共享模式的创建消弱了各分部财务部的作用，根据集中化运输很多业务流程打开了间距。 财务共享的职工不了解分公司和分部产生的资金工作的真真正正合理合法，因而无法分辨，给公司产生了风险性[16]。
二、蒙牛公司财务共享模式下会计内部控制现状
（一）蒙牛公司简介
蒙牛 (集团公司)有限责任公司创办于1992年6月，总公司建在内蒙古，中国关键培养公司。 截止到2013年底，在中国全国各地开设了30个生产地、45个工厂，有着东半球较大的液体加工厂，每一年生产能力近百万吨级，年销量达205亿人民币[17]。 受“非凡义务自主创新、重视共赢”等公司价值观耳濡目染的危害，蒙牛企业更加高度重视消费者小伙伴与全部相关者的互相理解和共赢发展趋势，为消费者给予较高品质的产品与服务。 为职工创造美好生活，提倡合理膳食，推动全球行业发展，致力于可持续发展观，办完企业社会责任。
表2.1 蒙牛公司近五年利润相关指标
| 年份 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 |
| 营业收入（亿元） | 303 | 340 | 397.5 | 450 | 482.5 |
| 营业收入同比增长 | 0.75% | 12% | 16.92% | 7.66% | 7.24% |
| 净利润（单位：亿） | 28 | 30 | 32 | 34.5 | 35.5 |
| 营业利润同比增长 | 22.24% | 5.99% | 7.31% | 7.67% | 3.36% |
（二）蒙牛公司财务共享模式的建立背景
伴随着企业竞争力的提高，商品多元化，蒙牛公司慢慢进到国外市场，其销售市场已不会再限于中国。 这也使蒙牛公司的范围愈来愈变大。 在公司迅速發展的与此同时，蒙牛公司较早的会计方式存有好多问题，遭遇超负荷的劳动量承受不住。 接踵而来的是人工费用的提升、工作上的出错高发、信息解决落后、高效率不高。 繁杂的工作内容毫无疑问会造成企业成本的提升，阻拦了蒙牛公司扩张世界市场的进度。 为了更好地处理扩张国外市场时面临的挑战，蒙牛公司决策融合集团公司的资金业务流程，并方案引入财务共享信息(FSSC )融合业务流程。 方案搭建财务共享服务项目，遮盖中国香港及全国各地区域的财务业务流程，开展融合共享资源[18]。 蒙牛公司于2012年逐渐提前准备财务共享服务平台，一年后将SAP—ERP系统和云ERP系统应用于管理方法，最后蒙牛公司将会计成本计算与工作流程紧密结合，取得成功提升了会计信息搜集和处置的高效率。
（三）蒙牛公司财务共享模式下会计内部控制的情况
（1）内控制度建设情况
公司内部控制自然环境的搭建情况决策了内部控制是不是充分发挥真实的功效。 蒙牛公司做为在我国初期试着创建内部结构管理体系的知名企业，对内部控制的关注程度上显著较高。 在这方面，蒙牛公司的内部控制自然环境优良。 蒙牛公司依据《公司法》等相关法律法规的规定，制订了《审计委员会工作规范》、《独立董事工作制度》、《审计委员会年度报告工作中规范》、《内部审计制度》、《信息公布规章制度》、《风险评估管理办法》等一系列内部控制行政规章，加强了公司内部控制管理方法
（2）信息与沟通情况
财务共享方式的搭建自身为集团公司的信息共享资源和沟通给予了至关重要的服务平台，为了确保其内部控制的实效性，蒙牛公司对其信息沟通也建立了要求和相对的步骤标准， 主要是内部结构沟通和外界沟通2个层面的内部结构沟通就是指财务共享内部员工的沟通，蒙牛公司规定每个职工严苛执行自身的岗位工作职责，妥善处理各类业务流程，推动高效率精确的信息传送，做到了外界沟通的目地[20]。
三、蒙牛公司财务共享模式下会计内部控制存在的问题
（一）系统维护存在隐患
注册会计年检公司的历程中发觉，超过了这一界限范畴，必须申请申请办理的项目投资并没有抵达股东会。 调研数据显示，公司是管理层，必须依据股东会决议调节申请额度，但财务系统软件未依照公司规章立即升级更新。 有关项目投资数据信息经共享财务系统软件准许的，应当公司规章和有关要求，递交股东会开展分析探讨。 可是，因为根据财务共享系统软件的程序流程版本号落伍，该项目投资并没有做到必须申请的额度，系统软件内的额度架构依然是旧规章制度的额度，内控制度失效。 此外，财务共享公司办公室内的计算机，在公司要求的使用年限内纸箱子卡死，通常必须设备维护和拆换，人为因素的操作错误会影响到设施的特性，存有不确定性的风险性。
（二）财务人员与业务人员缺乏沟通
财务共享模式创立之初之一是追求完美高效率财务解决工作能力集团公司的财务数据统计分析速率。 现阶段，蒙牛公司的财务共享模式好像的确带来了一定的功效，但也有存有的室内空间。 蒙牛公司共享服务平台创建后，财务共享实体模型的一级财务人员承担全部业务的特殊一部分。 财务人员如果不彻底掌握公司的经营状况，便会对财务数据信息欠缺合理的分辨，没法确立地传递公司现阶段的财务情况。 财务数据信息和业务流程数据信息紧密联系，缺一不可。 公司业务员在财务共享模式下与财务人员触碰时，因为不了解共享系统软件的财务标准和操作步骤，造成业务流程产生时没法恰当递交合理的文档信息内容，减少财务解决高效率。 在创建财务共享实体模型以前，每一个子公司的财务人员务必把握财务会计解决，并具有编写会计记账凭证和财务表格的基本上专业技能。 财务共享模式创建后，做为财务共享模式的财务人员将不会再直接接触公司业务流程。 财务职责分工模式推行精准细致的职责管理方法，各岗位工作职责确立，各工作员只要关注职位工作职责。 财务信息内容财务审计责任人只承担内控审计，财务解决责任人只关注做自己的工作中。 对财务共享模式的业务流程有关步骤欠缺全方位的掌握，对工作中在所有过程中的功效欠缺掌握。 因而，财务和业务流程的分离出来已经开展。
（三）风险评估体系不完善
蒙牛企业高度重视风险评估管理体系，确保员工各司其职，规范化步骤。 但事实上，财务共享方式的风险评估和管理成本非常高，风险管理方法的作用必须工作人员主观性判断比较大。 换句话说，工作人员本人的风险喜好和工作中累积的经历会严重影响风险评估的预期效果。 风险评估的最后结果是，并没有定量分析的数据信息，多依靠工作人员自身的判断，结论的实用价值非常值得猜疑。 实际上，财务共享方式遭受极大劳动量的危害，不可以立即应对外界要素的转变，总体风险扩大，这是一个急需解决的问题。 蒙牛企业的风险评估管理体系在一定水平上过度依靠员工的主观性判断，因而对员工的专业性和素质规定十分高，风险鉴别和评定也功效于员工的经历等主观原因。 在操作过程中，可以量化分析的实际根据非常少，产生同样的风险事情会给公司产生不确定性的风险。
四、对于蒙牛公司财务共享模式下会计内部控制的建议
（一）提高财务设备管理水平
蒙牛公司的系统配置优秀，但无法按照实际情况的改变立即开展操作系统的维护保养和升级。 提议蒙牛公司按时开展财务共享系统升级和设备维护管理，按时汇总梳理一定阶段内公司的转变，剖析销售市场宏观经济和外部经济转变。 蒙牛公司是发售公司，必须发布一季度清算，提议每季度查验共享资源系统软件及有关机器设备，防止潜在性伤害积累对公司导致巨大不良影响。 蒙牛公司的财务共享模式取决于电子产品产生的便捷，因而高度重视机器设备的标准应用至关重要。 合理使用机器设备不但可以降低机械故障的产生防止关键信息的遗失和信息解决、传送的延迟时间，并且可以增加设施使用寿命节省企业成本。 w公司提议进行有关大会，让财会人员掌握基本上机器设备基本常识，创立中小型办公设备维修应急小组。 制订合理使用办公用品的公司要求。
（二）强化沟通机制
财务报表和财务数据不一致、存有背驰时，财务共享实体模型也是表层的。 在财务共享模式运作环节中，要消除财务共享管理体系与业务流程中间的堡垒，清除堡垒，完成财务共享模式职工与业务员的信息对称性与沟通交流，确保财务共享模式的服务水平。 要处理这种问题，除开要机构业务员参观考察财务共享设备，撰写工作流程安全操作规程，普及化财务共享工作内容，掌握在每个环节，应当递交哪些种类的初始资格证书，怎样标准填好初始资格证书等以外， 机构财务共享模式的财会人员务必开展理论学习，了解各业务流程主题活动需要的各类文本文档种类，尤其是财务共享模式各步骤的注册会计师，铭记公司的各类服务标准。 那样，在扫描仪键入时，可以保证提交档案文件的合法性和一致性，确保集团公司会计信息的精确性。 进而搞好财务共享工作中，应用财务共享模式，适用公司内控制度。
（三）完善风险评估体系
在剖析风险时，难以避免地遭受客观因素的危害开展分辨，但在开展定性研究时，除开相关者本身的客观分辨外，还必须加上方式方法开展辅助调整，以提升分辨的客观性合理性。 普遍的判定方式包含专家访谈、工作中采访、调查问卷等。 在现实工作上，风险并不是独立出现的，反而是要特别注意从联络的角度观察风险。 一种风险的出现很有可能危害其他类型的风险，风险的出现说明别的风险很有可能做到较为严重的水准。 例如，假如在公司财务共享信息技术性服务平台上发现问题，则信息很有可能存有失帧。 沟通交流产生重大问题时，主要表现在信息很多不正确。 因而，应当对风险即时当心，按时升级和评估公司风险体系管理，常常从未来发展的角度看待问题，而不是一劳永逸的方式。
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