摘要
在资产负债表中，流动性最明显的资产类要素就是货币资金，它包括银行存款、库存现金和其他货币资金。同时，货币资金也是企业用途范围最广、辐射范围最大的支付结算手段。然而如何对货币资金进行全面监管和妥善使用是企业面临的重大难关之一。为了解决企业在货币资金管理方面存在的问题，使企业能有效利用资金，解决资金管理不善而给企业带来的资金流失浪费等问题，本文以海天调味食品股份有限公司为例，对其现存的货币资金管理原则和方法中存在的问题进行介绍，进一步针对货币资金监管困难、资金流失严重等情况，以及造成这种情况的原因进行分析；最后在总结原因的基础上，针对货币资金的特点和企业管理中矛盾问题的存在提出对策建议。
关键词：货币资金；内部控制；财务风险；管理制度
Abstract
In the balance sheet, the most obvious asset element of liquidity is monetary funds, which includes bank deposits, cash on hand and other monetary funds. At the same time, monetary capital is also the most widely used and radiating means of the enterprise. However, how to fully supervise and properly use the monetary funds is one of the major difficulties faced by enterprises. In order to solve the problems in the monetary fund management of the enterprise, enable the enterprise to effectively use the funds and waste to the enterprise, this paper introduces the Haitian Season Food Co., Ltd., and further analyzes the reasons of the situation, considering the characteristics of the money fund and the contradictions in the enterprise management.
Key words: monetary funds; internal control; financial risk; management system
第一章 绪论
1.1研究背景和意义
传统意义上的公司企业的货币资金分为银行存款、其他货币资金和现金。但是最近几年社会不断进步，企业改革越来越多元化以及货币资金重组越来越频繁，许多企业集团纷纷涌现，然而公司内部货币资金管理制度却相对落后，货币资金管理落后带来的问题更是日益严重，很多公司企业的财务问题层出不穷。找出货币资金管理中存在的问题并积极寻找解决问题的方法，有利于防止企业内部人员产生腐败事件，确保资金的安全性，规避了企业因为管理不完善造成的财务风险，有利于查找资金流向并对其全程控制，能够充分的杜绝企业滋生的各种贪腐形象，对企业的内部稳定状态起到了一定的加强作用。同时加强资金管理提高了企业运行的整体效率，增加了资金利用率，对于资金流转使用起到了促进作用，并且有助于资源的整合运用，能够把企业中一些闲置零散的资源结合起来，方便了运用。因此货币资金管理一直都是财务管理的核心、企业管理的重点。
1.2研究综述
武妍(2021)在《行政事业单位货币资金内部控制研究》中认为行政事业单位内部控制系统不完善，财务人员和管理人员的内控意识不强，同时其专业知识和能力相对欠缺，没能及时更新监管意识，以至于没能定期轮岗，重要工作审查管理不到位从而使货币资金存在大量风险漏洞。同时她指出如果强化领导的内部控制意识，完善单位内部控制系统，相关部门彻底执行，号召全部人员学习内部控制和财务管理相关知识。并且借鉴其他相关单位制度来弥补完善制度，将会规范相关体系。
李培清(2021)在《企业货币资金管控中存在的突出问题及对策措施》中指出，企业货币资金管理存在资金管理不集中的问题，究其原因是其下属公司众多，开设众多账户，未对资金进行集中管理，会导致总公司无法控制其资金的风险。企业资金管理分散，应先设置总公司资金结算中心，同时下属公司开设资金清算账户，来协助总公司归集下属公司零散资金，一是可以实现企业运行规范，二是有利于将零散资金归集使用，提高了资金利用效率。
1.3研究内容
本文主要研究海天味业在货币资金管理方面存在的问题及对策。货币资金是支付用具也是偿债手段，然而不能有效管控货币资金的收支情况，就容易造成公司内部周转失灵。为了使企业资金供应链完整，保证日常工作正常运行，要对企业货币资金管理系统错误进行排查，同时其也可以提高改善资金利用效率，节省资金开销。预防货币资金管理存在的漏洞可以提出恰当的资金使用意见和措施，使生产效率大幅度提升，经营管理水平和专业技术得到改善。因此，目前企业资金管理的重点是改善内部控制系统，提高资源使用率，关注专业人员的知识素养等。本选题以海天味业当前资金管理制度为前提，通过对经济市场大环境和企业内部监管制度进行分析，为企业提供合适的政策建议，以便减少资金和人员过度消耗，提高整个企业的运营效率，争取寻找最优方式方法改善现有资金管理制度所造成的资源浪费等情况。
1.4研究方法
通过查阅各类有关货币资金管理的相关文献进行分析。同时将文献中已有的分析结论提出来加入自己的想法构思，结合海天味业企业自身的经济现状，经济政策以及领导方针进行综合分析，并且参考其他企业优秀的成功案例加以学习，取其精华去其糟粕，以便能够分析出最适合本企业的经营策略。
第二章 货币资金管理相关理论
2.1货币资金管理的概念
货币资金管理是指根据国家相关规定，对公司生产经营活动中产生的现金和银行存款来进行计划、组织、监督，同时货币资金也是货币的一种形态表现的资金，是资产负债表中的流动资产项目，货币资金是指企业在生产经营中产生的处于货币形态的一部分现金，根据其不同的形态和用途还可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
2.2货币资金管理政策特征
2.2.1货币资金管理方向呈现经济化走向
企业中财务管理理念往往是遵从简单发展和节约发展，对于财务活动的预算以及财务活动的编制，通常采用定性分析法和定额法等简便易操作的方法来完成；并且对待财务活动的决策往往是管理人员通过多年经验积累来进行决策实施，在资金管理方面通常是重点考虑成本的节约性。
2.2.2货币资金管理目标多元化
在我国企业中业主往往是经理，企业中的财务决策往往最后由经理人敲定审核，他们要既追求企业的市场价值的攀升，物质目标的提升，又要注重精神方面目标的追求。有时候精神目标的追求在企业货币资金管理方面要大于对物质目标的追求。
2.2.3货币资金管理简单化
企业中的投资人往往是企业的所有者又是企业的经营者，货币资金的来源往往是内源型融资方式所获得的，少部分来自外部的债权人；企业中除了与国家存在经济利益的联系外，其他少部分往往是通过市场交易中产生的交易关系和经济利益关系，所以财务关系的处理也相对简单。
2.2.4货币资金管理集权集中化
企业中的财务管理权通常集中在中高层管理者手中，项目投资、融资筹资、资金分配以及日常经营活动中所需要的财务收支等财务活动都是由管理者亲自审批，财务管理集权比较集中。
2.2.5货币资金运行结构简单化
一方面企业财务管理活动涉及的空间范围相对不大，资金流量和存量不多，所以企业在财务组织的管理规模方面相对简约，综合管理职能突出。另一方面，企业中往往存在家族企业，企业管理者为了更好的保持企业的中央集权的完整统一，因此设置的控制结构较宽，组织层次则较少，在这种结构的控制下，企业员工往往更加注重的是“老板、活动、任务”，而并非“顾客、管理、结果”。
2.3货币资金管理方法
在货币资金的管理上，企业内部应该将不相容职务进行管理控制，合理分配工作财务管理岗位，形成制衡关系，这样可以避免舞弊和差错行为的产生。并且依据严格的管理程序进行控制，任何货币资金的收取支付都应按照业务规律建立管理制度。通过设置库存现金限额对货币资金的安全性进行控制。同时通过筹资手段保证货币资金的运营效益，进行现金和现金使用的预算，规划出货币资金使用的中、长期计划，使本公司获得最大利益的收入。建立内部稽核制度，加强对货币资金管理和复核，及时纠正使用错误。同时管理方法有以下几点，一是出纳现金收支控制，其次是备用金报销控制，三是发生货币资金的使用时要立即入账，设置银行日记账和现金账，并且由出纳人员进行登记，做到日清月结；再进行定期和不定期的现金盘点，并且定期与开户银行核对收支款项，编写银行余额调节表，其中编表和核对工作应由第三者承担；还要各种收支凭证管理，一切付款应经批准，原始凭证保留齐全。
第三章 海天味业货币资金管理的现状
3.1海天味业的基本情况
海天调味食品股份有限公司，简称海天味业，得名于海天酱园，是中国最大的专业调味品生产企业，产品涵盖了酱油、耗油、醋、调味酱、鸡精、味精、油类、小调味品等八大系列200多个规格和品种。海天味业可以溯源于清朝乾隆年间，距今已有300多年的历史，其工艺讲究，口感浓厚的酿造方法领先同侪。1988年跻身国有大型企业行列，1994年成功转制，成为中国最大的酱油产销、出口企业。2014年海天在上交所主板成功挂牌上市。2020年海天味业发布2020年一季度报告，报告期内实现营收58.84亿元，同比增长7.17%；净利润16.13亿元，同比增长9.17%。
3.1.1调味品行业的市场现状
调味品产业相关数据显示，受我国人均消费水平增长的影响，2014-2020年我国百强调味品企业产品产量逐年增长，到2020年我国调味品总产量到达1627.1万吨，同比2019年增长13.9%，见图1。
就调味品市场规模来说，根据我国的人均可支配收入的稳步增长，人们开始对调味品的支出逐步增长，从而致使我国调味品市场的大规模扩大，2019年我国调味品市场规模达到3345亿元，2020年全球公共卫生事件下，调味品行业仍然逆势上升，市场规模到达了近几年的最高值3950亿元，同比2019年增长18.1%，见图2。
调味品行业经过几千年的历史文化培育已经形成了较为稳定的发展格局。我国调味品子行业可分为酱油醋类、辣椒酱、耗油、腌制品以及其他。2020年我国调味品零售资料显示酱油醋类占比最高，汤味调味品和辣椒酱占比差不多。
我国调味品行业总体集中度不高，主要原因是子公司众多，市场格局分散，其中海天、雀巢、李锦记、老干妈、美味鲜几个公司行业集中度有待提高，市场占有率提升的空间很大。依据调味品协会发布的相关资料来看，2020年国内调味品百强企业收入总计为1134亿元，随着购货渠道的不断更新，产品分类的精细化，企业通过各种各样的网络宣传、广告制造、多渠道的营销策略以及多元化的经营，行业集中度将不断提高。
3.1.2海天味业的经营现状
海天味业经营的商品种类齐全有：生抽、香油、醋、酱油、味精、鸡精、米酒。但酱油是海天的热门产品，其中酱油在其上半年度占总营业收入的57.23%，见图3；但是生抽类商品提高程度逐渐变缓，成为海天味业各类商品中增长幅度最少的商品。
在海天味业的利润层面来看，2018-2020年度，海天味业的利润率为23.68%、22.65%和19.66%，见图4，表现为利润不断下降的趋势。在2021半年期间，海天味业的利润率再度降低。
但是仍然让人值得注意的是，2020年上半年，利润提高缓慢并且有下跌趋势的调味品企业不仅仅只有海天味业一家，千禾味业在上半年度纯利润率同比下降，中炬高新纯利润率比之前减少。从实际来说海天味业2021上半年广告费用相对减少，可有利于对于其公司净利润上涨，现在公司需要找到可靠的资金管理方法来扭转现行利润率降低的局势。
3.1.3海天味业资金管理政策
根据有关法律政策，公司在控制投资产生的风险的前提下，以提高资金产生效率、资金使用效率、增加收入为原则，可以将企业内部闲置的资金委托商业银行、证券公司、信托公司等经济金融机构进行短期投资项目，在确保公司投入资金的安全性、流动性的前提下实现资金保值增值。公司用于委托其他信贷机构使用的资金不能直接被用来投资相关企业的股票及其相关其他产品项目。公司对外委托相关单位理财坚持规范运作、防范风险、谨慎投资、保值增值的原则，以不影响公司正常运营发展规律为前提。
表1 2019海天味业相关数据单位：亿元
| 项目 | 合并报表数据 | 母公司报表 |
| 货币资金 | 134.56 | 106.74 |
| 其他应收款 | 0.9 | 31.03 |
| 预付款项 | 0.19 | 1.19 |
| 其他应付款 | 12.17 | 34.49 |
从表1可以看出母公司货币资金占106.74亿元，合并报表货币资金数据为134.56亿元，两数据相差不大，表明母公司拥有绝对的资金的使用权。从其他应收款项目数据来看，母公司数据高于合并报表数据，且二者金额相差很大，从预付款项来看，母公司数据也比合并数据多1亿元，母公司通过更多的其他应收项目向子公司提供大量资金支持。从表中数据可以得知，海天味业实行的子母公司政策也就是集权管理，母公司拥有大量的货币资金且对子公司的资金进行有效支持。但这种管理方式也容易出现一定的管理风险，母公司无法掌控子公司运营管理，使公司存在财务风险漏洞。
3.1.4海天味业经营状况分析
2021年是海天味业三五规划的第三年，也是公司运行较为苦难的一年，在这一年，由于新冠疫情久久没能平息，从而导致原材料的价格上涨，所在经济团体竞争恶劣，加上企业内部供水供电常常遭遇困难状况，企业面临了巨大难度的挑战。但是通过公司全体员工的不懈努力，公司在逆境中营业收入实现了稳步增长，将公司核心竞争力继续提升。
据调查发现，海天味业营业收入达到大概250亿元。同时可以看出海天味业在食品制造业方面占比最多高达85.53%，整体毛利率稳定在39%-40%之间，公司主要产品占比由高到低依次为：酱油、蚝油、调味酱。从销售地区来看，海天味业主要的销售地区分布在北方地区，其营业收入占比为：24.22%，其余地区占比相对平衡，没有出现某一地区产品消耗量过于集中的态势，但是可以看出海天味业在西部地区销售相对较弱，占比11.77%。对于多地区销售这一情况，企业应当注意对子公司的资金管理情况，防止出现总公司无法掌控干预子公司资金状况从而导致公司资金外泄等情况。
但在2016-2020年海天味业出现了总负债和负债增长率连年增加的情况，见图5，依照上述数据进行分析可以总结出几点未来海天味业将面临的企业风险：首先，海天味业实行OPM战略，把其足够的货币资金用于企业实现日常的生产经营活动，但是由于这样会产生大量的企业经营性流动负债，会导致企业债务结构产生不合理现象，从而引发企业的财务危机，使财务风险逐渐提升，与此同时由于调味品市场竞争日益激烈，强势占用货币资金，产生不可抗的负债会使企业丢失在大众面前的信誉，以此丢失企业的现存客户和潜在客户。其次，调味品行业不仅被用于居家日常三餐，还被用于餐饮、食品制作类企业。如果海天味业擅自进行行业调价不仅会影响自己的销售还会影响餐饮行业的销售。如果餐饮行业的经济平衡被打破那么调味品行业也必将面临重大的经济损失，影响行业前景。最后，随着竞争对手的产品不断更新，海天味业的市场份额将被分走一大部分，究其原因是固守原产品没有加以更新，企业应该拿出更多的资金着手于研究新型调味品并进行上市宣传，公开企业财务信息使得更多的投资者放心投入资金来创造新产品上市，来解决海天味业在餐饮市场的占有份额，如今谁能抢占市场大方向，谁将会成为下一个龙头企业，所以合理分配货币资金在正确的方面显得尤为重要。
3.2海天味业货币资金管理存在的问题
3.2.1货币资金管理制度不健全
我国出台了很多关于企业货币资金管理的相关财经法规，比如《现金管理暂行条例》、《票据管理规定》等。
但是基于企业层面来说，这些根据财经法规所制定的企业货币资金准则存在不少漏洞并且没有及时检查修改，缺少相应的业务管理流程规章，同时有些规章制定的并不符合企业目前对货币资金管理方面的实际要求，造成了没有办法按照制度规定来完成日常工作的问题。并且由于管理制度不完善，导致了对财务人员不相容岗位不能进行分离，使货币资金管理的人员不能定期轮岗，会出现舞弊差错等行为。比如：出纳和收支、票据保管和财务印章的保管等不相容岗位则不能由相同的人同时受任，此外公司内部领导层认为只要资金没有被占用和随意挪用、票据填写正确就万事大吉的思想是错误的，没有进行妥善的货币资金管理将是企业面临财务风险的重要原因之一。
3.2.2货币资金内部控制监督执行力不强
目前，企业在货币资金核算方面没有进行交易前、交易中的有效监控，只重视到交易完成时的监管控制，这就造成了无法从源头上预防和控制问题的发生，也因此增加了企业面对财务风险的几率。此外，公司各个部门之间只注重自己的业绩和奖金，没有形成互相牵制和互相监督的局面，各个会计岗位之间也没有形成相互监督和相互约束的情况，致使在日常生活中缺乏强有力的内部监控系统，给公司带来了可能出现的财务隐患。对于内控往往有尺度把握的问题，若控制太严格，则会阻碍调味品的更新发展，若把控太松懈，则会造成管控难度增加，安全风险无法掌控，引发多方面矛盾等。造成这些的主要原因是内部工作分配不平衡，工作人员既有提交权又有交付权，并且资金使用限制少，数额较大，并且放松对账户和凭证的审核监管以及对账面的盘点清算，对网络平台中的财务资金检查，以此造成了不可避免的财务损失。
3.2.3专业技能有所欠缺，财务信息滞后
企业货币资金的核算和监督往往需要的是专业人才，因此会计人员的学识、素养、水平、见识直接影响到对于企业货币资金管理的水平上。货币资金是企业货币管理的重中之重，但由于企业在货币资金的管理上习惯于聘用所谓的“关系户”来打理，这些人员往往缺乏专业知识，管理水平参差不齐，很难达到意见统一；此外由于不好的风气的感染，他们也未必会严格按照企业财经法规的相关规定去管理资金。具体表现在以下几个方面：一是会计人员缺乏专业能力培养，只知道纸上谈兵，不会深入思考，对现金管理的现行条例及存款账户给管理规定认识理解不足，在进行管理时容易出现白条抵库，现金不入账，账外资金，私自开户、随意截留企业资金等问题。二是管理人员根据自己“关系户”的身份不及时更新企业账目，导致企业会计信息使用者无法正确使用信息造成资金损失。并且会计人员对账目随意凭空捏造，原始凭证不齐全等现象也屡禁不止。三是随着科技时代的产生，越来越多的新支付手段不断更新，如果会计人员不能及时接受学习，就没法全面准确审核货币资金的发生额。目前现金支付越来越少，人们常常会使用微信、支付宝等支付软件进行交易，如果会计人员在进行核算时不能及时核算和分类项目，就会对这类业务无从下手，从而无法管理货币资金。财务信息不及时公布也会造成货币资金管理发生问题，会计人员不及时核算和更新财务信息，导致企业财务信息滞后，无法与同类企业进行信息对比，使企业失去领占行业领军地位的机会。
3.2.4管理人员责任意识不强
海天味业内部财务人员较少，年龄偏大，业务能力不成熟，知识老旧，专业素养低，管理意识不强，在一定程度上受到编制体系的限制，更多程度上是受到了人为因素的影响，主观因素的限制。第一，管理思想老旧固执，初始公司获得资金方式简单快捷，很少考虑到控制成本和增加效率的因素，也有一部分原因是因为受到管理层意志的控制，对于资金管理的控制增加了局限性。第二，管理方式单调，部分财务人员对企业财务政策的更新和相关文件调整理解不透彻，缺乏研究和思考，只是木讷的按照规则章制度办理财务文件，很少有主观上的创新意识和主动措施。第三，责任分配弱化，许多部门之间缺乏必要的沟通，很多业务任务存在和资金分配之间有脱轨的现象，业务人员之间没有沟通也不关心资金分配是否到位，相关财务人员不参与到具体事项中去，以至于事前、事中、事后之间的资金匹配有难度、监督掌控有所欠缺。专业的会计人员是企业资金管理稳步发展的核心因素之一，也是管理工作能正常开展的前提和保障。但是企业内部财务人员不注重对平常财务经验的积累，不财务工作落实到每个小的分支点，就无法很好地适应海天味业当前公司货币资金管理的现实需求。
3.2.5财务风险逐渐攀升，财务信息安全堪忧
在当代，信息化逐渐渗透进企业日常工作的方方面面，资金流和信息流逐渐变得统一和共享。互联网的发达及其开放性使得公司内控部财务信息逐渐变得透明化、公开化。企业外部人员也同样可以登录本企业的信息网站查询企业财务相关文件，许多不法分子的违规操作和病毒系统的植入使得企业内部信息流和资金流外溢，从而对企业财务信息的保密性和完整性造成很大的冲击，企业资金链的内部信息也会因此陷入被动当中。企业的财务信息系统按照标准格式化的限定也使得企业的程序设计显得呆板，轻易就能被突破。当设计程序发生错误时很容易影响资金控制的精准性。企业相关财务系统与其他信息系统的数据联系也会被侵入甚至是被中断。信息化环境的出现使企业的资金控制可以更加准确和高效的完成数据分析、数据输入、财务处理等等。但是由于外部不法分子的侵入会直接影响财务信息的风险度，依据系统输入相关信息并且开展决策活动会致使企业面临融资错误、投资失误、资金调动不合理等问题发生，进而使企业掉入财务陷阱之中。海天味业对于财务信息的安全没有加以重视，不相关的内部人员很容易就接触到财务内部的重要数据，一些海天内部人员冒用财务人员身份，使用财务人员相关权限打入海天味业财务内网，向外界传递海天味业的财务信息。同时海天财务信息网站存在安全漏洞，不法分子通过电子病毒攻入海天味业财务信息系统，破坏气终端数据，使得海天财务信息外露严重。
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